Från Rilpedia

Du har inte behörighet att redigera denna sida, av följande anledning:

Du kan se och kopiera denna sidas källtext:

<noinclude>{{rpsv.from.wpsv}}</noinclude>'''Mervärdesskatt''', har tidigare hetat ''mervärdesomsättningsskatt '' (förkortat ''moms'') och ''allmän omsättningsskatt'' (''oms''). Vardagligt kallas mervärdesskatten nästan alltid '''moms'''. Innan 29 maj 1968 hette det bara "oms". Momsreglerna är i stort sett desamma i samtliga länder inom [[Europeiska unionen]], eftersom momslagstiftningen bygger på gemensamma EG-direktiv. Momssatserna skiljer sig dock åt och olika länder kan ha något olika regler om vilka varor och tjänster som har lägre momssatser. Även i länder utanför EU finns ofta omsättningsskatter som liknar den gemenskapsrättsliga momsen. == Översikt == Moms betalar en [[näringsidkare]] endast på den kostnad denne tillför en vara eller tjänst, genom att näringsidkaren får dra av betald moms på inköpta varor och tjänster. Om en näringsidkare köper trä för 50 kronor, gör en stol och säljer den för 200 kronor så betalar näringsidkaren moms till staten på beloppet 150 kr &#8211; det vill säga det mervärde som har tillförts träet. Den som sålde trä till näringsidkaren betalar moms på 50 kronor, men drar först av sina utgifter. Skolbranschen och ideella föreningar skall oftast inte redovisa moms. Den moms som en näringsidkare lägger på varan som säljs till någon annan kallas ''utgående moms'', medan den moms som näringsidkaren betalar (och får göra avdrag för) för den vara som köps in kallas ''ingående moms''. Momsen deklareras normalt i [[skattedeklaration]]en. Moms kan redovisas med två metoder, med faktureringsmetoden alternativt bokslutsmetoden (även kallad kontantmetoden). Faktureringsmetoden innebär att moms på ingående och utgående fakturor tas upp i redovisningen per fakturadatum. Vid bokslutsmetoden redovisas moms istället vid betalning av ingående och utgående fakturor, undantag är sista månaden i räkenskapsåret då även obetalda fakturor tas upp till redovisning. En moms-sats på 25 procent innebär att 100 kronor exklusive moms motsvarar 125 kronor inklusive moms (100 kronor till näringsidkaren och 25 kronor till staten). För att omvandla från exklusive moms (ofta uttalat "ex moms" och utskrivet "exkl. moms") till inklusive moms (ofta uttalat "ink moms" och utskrivet "inkl. moms") lägger man till 25 procent, men för att omvandla från inklusive moms till exklusive moms ska man istället dra av 20 procent (detta kallas även ''baklängesmoms'', jämför även begreppet [[marginalmoms]]). == Fastighetsmoms == Uthyrning av fastigheter är enligt huvudregeln inte momspliktig verksamhet inom EU. Detta innebär att moms inte skall tas ut på uthyrning av fastighet eller lägenhet i sådan. Fastighetsbolag inom EU-länder får göra avdrag för moms endast om bolaget särskilt har anmält sig för registrering till så kallad frivillig skattskyldighet. Avdrag får bara göras för kostnader avseende de lokaler där fastighetsbolaget har momspliktiga hyresgäster. Moms skall i dessa fall läggas på den hyra som dessa hyresgäster betalar. Beräkningsgrunden för momsavdraget skiljer sig mellan olika fastighetsbolag samt mellan fastigheter som bolaget äger, och kan exempelvis vara hyresgästens yta i förhållande till fastighetens totala yta, hyresgästens andel av intäkterna eller hyresgästens andel av fastighetens totala volym. Inom en fastighet får inte beräkningsgrunderna skilja sig mellan olika hyresgäster. Om hyresgästens andel av beräkningsgrunden utgör mer än 95 procent av fastigheten medges 100 procent avdrag. För fastighetsbolaget som helhet beräknas momsavdraget enligt samma princip men totalt för hela bolaget. Detta gäller samtliga kostnader, det vill säga även administrationskostnader. Reglerna för fastighetsbolag innebär att bostadsbolag som till största delen har privata hyresgäster, ofta redovisar ingående moms som kostnader. == Omsättningsskatt på aktier == Under åren 1984-1991 hade Sverige även en omsättningsskatt på aktier med mera. Resultatet var att omsättningen minskade kraftigt, till exempel minskade handeln med räntebärande värdepapper med 80 procent. En stor del av den svenska aktiehandeln flyttade således utomlands. Man tvingades därför att ta bort omsättningsskatten för att få tillbaka handeln till den svenska börsen.<ref>[http://www.riksbank.se/templates/speech.aspx?id=4940 Riksbanken]</ref> == Moms inom olika geografiska områden == Namnet på mervärdesskatten är olika på olika språk. I följande länder används dessa begrepp: * [[Sverige]]: Mervärdesskatt (moms) * [[Finland]]: Mervärdesskatt (moms) ''eller'' arvonlisävero (alv) * [[Belgien]]: Taxe sur la valeur ajouté (TVA) (franska) ''eller'' BTW (nederländska) * [[Danmark]]: Meromsætningsafgift (moms) * [[Frankrike]]: Taxe sur la valeur ajouté (TVA) * [[Irland]]: Value Added Tax (VAT) * [[Italien]]: Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) * [[Japan]]: Shōhizei (消費税) * [[Kanada]]: GST (engelska) ''eller'' TPS (franska) * [[Nederländerna]]: Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) * [[Norge]]: Merverdiavgift (moms) * [[Spanien]]: Impuesto sobre el valor añadido (IVA) * [[Storbritannien]] och [[Nordirland]]: Value Added Tax (VAT) * [[Tyskland]]: Mehrwertsteuer (MWSt) VAT (Value Added Tax), sales tax och GST (Goods and Services Tax) är tre vanliga benämningar på momsliknande (exakta regler varierar naturligtvis mellan länderna) skatt i [[engelsk]]språkiga länder. === EU === Det finns en momsunion inom EU, EG:s mervärdesskatteområde, som omfattar merparten av EU:s territorium. Det gemensamma regelverket innebär att försäljning av varor och tjänster till andra medlemsländer i grunden sker med det egna landets moms. Försäljning inom gemenskapen räknas därmed inte som export. Under vissa förutsättningar kan dock försäljning av varor och tjänster till företag i andra medlemsländer ske utan att moms läggs på försäljningsvärdet, trots att varan eller tjänsten som säljs i grunden är momspliktig. Momsen ska då istället redovisas av köparen i köparens hemland, alternativt i annat land där köpet är momspliktigt. Det gemensamma regelverket har utvecklats för att flytta över ansvaret till företagarna och kontrollavstämningar sker främst utifrån alltmer komplexa momsdeklarationer samt övrig rapportering av handel. Regelverket ger även visst utrymme för olikheter i medlemsstaternas mervärdesskattelagstiftning, och tillsammans med tolkningsskillnader i olika länder ger det upphov till ett totalt sett mycket komplext regelverk. Det innebär att besparingar för minskad byråkrati för gränskontroller i realiteten givit högre kostnader för många företag, såväl säljande och köpande{{kb}}<!-- det är nog någon småföretagare som gnäller, för större företag såsom stora detaljhandelskedjor måste momsunionen innebära lägre kostnad antar jag-->. Privatpersoner har inget eget ansvar för momsen, och kan köpa fritt inom gemenskapen för eget bruk, både vid resa och postorder. Vid försäljning till privatpersoner är det alltid säljaren som har det fulla ansvaret för momsen. Endast vid import (införsel), det vill säga när varor kommer in i gemenskapen, ska moms (införselmoms) betalas särskilt. Undantag för vissa små mängder vid resa, till exempel 1 liter sprit. Vissa tydligt geografiskt avgränsade delar av EG-länderna är undantagna från de gemensamma momsreglerna och ingår således inte i det gemensamma momsområdet. Bland de områden som är undantagna finns till exempel [[Åland]]. För [[Åland]] är ett motiv att man omfattas av [[taxfree]] på båttrafiken till och från ön, vilket gynnar turismen i stort, även om den egna momsen i land är hög. För övriga områden är det främsta motivet att kunna utesluta moms eller att hålla en mycket låg egen momssats. På så sätt gynnas invånarna och turismen, och merkostnader relaterade till geografiskt läge, till exempel för transporter, kan kompenseras något. För närmare uppgifter, se [[Europeiska gemenskapens mervärdesskatteområde]]. I Sverige är momsen 25 procent på de allra flesta varor och tjänster. Lägre momssatser förekommer, till exempel för resor, matvaror och böcker. Det finns även vissa tjänster som är momsbefriade, exempel på detta är bostadshyror och avgifter för läkarbesök. Momssatsen för livsmedel, hotell- och campingverksamhet är 12 procent. Momssatsen för nyhetstidningar, konserter, teaterbiljetter, biobiljetter, böcker, resor samt idrottsverksamhet är 6 procent. === Momssatser i EU-länder === {| class="wikitable" ! rowspan="2"| Land ! colspan="5"| Momssats ! rowspan="2"| Förkort-<br />ning ! rowspan="2"| Namn |- ! Allmän<br />sats ! Reducerad<br />sats ! Starkt<br />reducerad<br />sats ! Mellansats ! Nollsats<br />möjlig |----- |- | {{flaggbild|Belgien}} [[Belgien]] || 21 % || 6 % || – || 12 % || ja || BTW <br /> TVA <br /> MWSt | Belasting over de toegevoegde waarde <br />Taxe sur la Valeur Ajoutée <br />Mehrwertsteuer |- | {{flaggbild|Bulgarien}} [[Bulgarien]] || 20 % || || – || – || -- || | ДДС || Данък върху добавената стойност |- | {{flaggbild|Cypern}} [[Cypern]] || 16 % || 8 % || 5 % || – || ja || | ΦΠΑ || Φόρος Προστιθέμενης Αξίας |- | {{flaggbild|Danmark}} [[Danmark]] || 25 % || – || – || – || ja || moms || Meromsætningsafgift |- | {{flaggbild|Estland}} [[Estland]] || 18 % || 5 % || – || – || -- || | km || Käibemaks |- | {{flaggbild|Finland}} [[Finland]] || 22 % || 17 % || 8 % || – || ja || | ALV<br />moms || Arvonlisävero <br />mervärdesskatt |- | {{flaggbild|Frankrike}} [[Frankrike]] || 19,6 % || 5,5 % || 2,1 % || – || -- || TVA || Taxe sur la Valeur Ajoutée |- | {{flaggbild|Grekland}} [[Grekland]] || 19 %<br />(på öar: 13 %) || 9 %<br />(på öar: 6 %) || 4,5 %<br />(på öar: 3 %) || – || -- || ΦΠΑ || Φόρος Προστιθέμενης Αξίας |- | {{flaggbild|Irland}} [[Irland]] || 21 % || 13,5 % || 4,4 % || – || ja || | VAT<br />CBL | Value Added Tax (engelska)<br /> Cáin Bhreisluacha (gaeliska) |- | {{flaggbild|Italien}} [[Italien]] || 20 % || 10 % || 4 % || 6 % || ja || IVA || Imposta sul Valore Aggiunto |- | {{flaggbild|Lettland}} [[Lettland]] || 18 % || 5 % || – || – || -- || PVN || Pievienotās vērtības nodoklis |- | {{flaggbild|Litauen}} [[Litauen]] || 18 % || 9 % || 5 % || – || -- || PVM || Pridėtinės vertės mokestis |- | {{flaggbild|Luxemburg}} [[Luxemburg]] || 15 % || 6 % || 3 % || 12 % || -- || TVA || Taxe sur la Valeur Ajoutée |- | {{flaggbild|Malta}} [[Malta]] || 18 % || 5 % || – || – || ja || VAT || Taxxa tal-Valur Miżjud |- | {{flaggbild|Nederländerna}} [[Nederländerna]] || 19 % || 6 % || – || – || -- || BTW || Belasting toegevoegde waarde |- | {{flaggbild|Polen}} [[Polen]] || 22 % || 7 % || 3 % || – || ja || PTU/VAT || Podatek od towarów i usług |- | {{flaggbild|Portugal}} [[Portugal]] || 21 %<br />(på [[Madeira]]: 15 %) || 12 % || 5 % || – || -- || IVA || Imposto sobre o Valor Acrescentado |- | {{flaggbild|Rumänien}} [[Rumänien]] || 19 % || 9 % || – || – || -- || TVA || Taxa pe valoarea adăugată |- | {{flaggbild|Slovakien}} [[Slovakien]] || 19 % || – || – || – || -- || DPH || Daň z pridanej hodnoty |- | {{flaggbild|Slovenien}} [[Slovenien]] || 20 % || 8,5 % || – || – || -- || DDV || Davek na dodano vrednost |- | {{flaggbild|Spanien}} [[Spanien]] || 16 %<br />(på [[Kanarieöarna]]: 5 %) || 7 % || 4 % || – || -- || IVA <br />IGIC || Impuesto sobre el valor añadido <br />Impuesto General Indirecto Canario |- | {{flaggbild|Storbritannien}} [[Storbritannien]] || 15 %<br />(på [[Kanalöarna]] <br/> och [[Gibraltar]]: 0 %) || 5 % || – || – || ja || VAT || Value Added Tax |- | {{flaggbild|Sverige}} [[Sverige]] || 25 % || 12 % || 6 % || – || ja || moms || Mervärdesskatt |- | {{flaggbild|Tjeckien}} [[Tjeckien]] || 19 % || 9 % || – || – || -- || | DPH || Daň z přidané hodnoty |- | {{flaggbild|Tyskland}} [[Tyskland]] || 19 %|| 7 % || – || – || ja || MwSt/USt. || Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer |- | {{flaggbild|Ungern}} [[Ungern]] || 20 %<br />(före 2006-01-01: 25 %) || 15 % || 5 % || – || -- || ÁFA || Általános forgalmi adó |- | {{flaggbild|Österrike}} [[Österrike]] || 20 % || 10 % || – || 12 % || -- || USt. || Umsatzsteuer |} Uppgifterna är från februari 2006 [[Åland]]s momssatser bestäms av Finlands riksdag. De har samma nivåer och tillämpningsområden som för övriga Finland, även om möjlighet finns att utfärda särskilda regler för Åland. === Momssatser i länder utanför EU === {| class="wikitable" ! rowspan="2"| Land ! colspan="2"| Momssats ! rowspan="2"| Förkort-<br />ning ! rowspan="2"| Namn |- ! Allmän sats ! Reducerad sats |- | {{flaggbild|Andorra}} [[Andorra]] | 4 % || 0 % |- | {{flaggbild|Argentina}} [[Argentina]] | 21 % || 10,5 % eller 0 % |- | {{flaggbild|Australien}} [[Australien]] | 10 % || |- | {{flaggbild|Bosnien och Hercegovina}} [[Bosnien och Hercegovina]] | 17 % || |- | {{flaggbild|Ghana}} [[Ghana]] | 12,5 % || |- | [[Fil:Flag_of_the_People%27s_Republic_of_China.svg|20px]] [[Kina]] | 17 % || 6 % eller 3 % |- | {{flaggbild|Färöarna}} [[Färöarna]] | 25 % || 0 % |- | {{flaggbild|Indien}} [[Indien]] | 12,5 % || 4 %, 1 % eller 0 % |- | {{flaggbild|Island}} [[Island]] | 24,5 % || 14 % | VASK || Virðisaukaskattur |- | {{flaggbild|Israel}} [[Israel]] | 17 % || | || מס ערך מוסף |- | {{flaggbild|Japan}} [[Japan]] | 5 % || | || 消費税 |- | {{flaggbild|Kanada}} [[Kanada]] | 6 % (+ 0–8 % allt efter provins) || 0 % |- | {{flaggbild|Kroatien}} [[Kroatien]] | 22 % || |- | {{flaggbild|Mexiko}} [[Mexiko]] | 15 % || 0 % |- | {{flaggbild|Montenegro}} [[Montenegro]] | 18 % || 8 % |- | {{flaggbild|Nya Zeeland}} [[Nya Zeeland]] | 12,5 % || |- | {{flaggbild|Norge}} [[Norge]] | 25 % <br />([[Svalbard]] 0 %)|| 14 % eller 8 % | MVA || Merverdiavgift |- | {{flaggbild|Ryssland}} [[Ryssland]] | 18 % || 10 % eller 0 % | НДС || Налог на добавленную стоимость |- | {{flaggbild|Schweiz}} [[Schweiz]] | 7,6 % || 3,6 % eller 2,4 % | || Mehrwertsteuer |- | {{flaggbild|Serbien}} [[Serbien]] | 18 % || 8 % |- | {{flaggbild|Singapore}} [[Singapore]] | 5 % || |- | {{flaggbild|Sri Lanka}} [[Sri Lanka]] | 15 % || |- | {{flaggbild|Sydafrika}}[[Sydafrika]] | 14 % || 7 % eller 4 % |- | {{flaggbild|Sydkorea}}[[Sydkorea]] | 10 % || |- | {{flaggbild|Taiwan}} [[Taiwan]] | 5 % || |- | {{flaggbild|Turkiet}} [[Turkiet]] | 18 % || 8 % eller 1 % | K.D.V. || Katma Değer Vergisi |- | {{flaggbild|Ukraina}} [[Ukraina]] | 20 % || 0 % |- | {{flaggbild|USA}} [[USA]] | colspan=2|Omsättningsskatt, inte mervärdesskatt.<br />Varierar beroende på delstat.<br />0-13 % |- | {{flaggbild|Venezuela}} [[Venezuela]] | 15 % || 8 % |} == Historia == Konsumtionsskatter har funnits åtminstone sedan antiken, men fram till 1900-talets första halva bestod sådana skatter i allmänhet av olika tullar och punktskatter. En mer allmän konsumtionsskatt av det slag som omsättningsskatt eller mervärdesskatt är, är däremot en modern företeelse. Första gången en skatt utformad som den nuvarande mervärdesskatten föreslogs, var på 1920-talet.<ref>[[Peter Melz]]: ''Mervärdesskatt'', Iustus förlag, 14:e upplagan, Uppsala 2006, ISBN 91-7678-631-5, s. 26</ref> I Sverige infördes en omsättningsskatt för första gången från och med den 1 januari [[1941]]. Skälet till skatten var att man behövde ökade inkomster till staten med anledning av andra världskriget, som skapade stora kostnader trots att Sverige stod utanför kriget. Denna omsättningsskatt avskaffades efter kriget, 1947. En ny omsättningsskatt, ''oms'', infördes 1960<ref>''Handledning för mervärdesskatt 2007, Del 1'', Skatteverket/Fritzes 2007 (SKV 553 utg. 18), ISBN 978-91-38-32376-2; {{ISSN|0281-6423}}, s. 49</ref> men ersattes 1969 av momsen. Oms togs endast ut av slutkonsumenten, medan momsen tas ut i samtliga produktionsled.<ref>[http://www.ekonomifakta.se/sv/Fakta/Skatter/Skatterna_forklaras/Moms/ Ekonomifakta - Moms], läst 6 januari 2009]</ref> Första gången som mervärdesskatt i dess nuvarande form infördes, var i Frankrike [[1954]], och då i en mycket begränsad form.<ref>''VAT & Sales Taxes Worldwide'', Ernst & Young/John Wiley & Sons, Chicester/New York/Brisbane/Toronto/Singapore 1995, ISBN 0-471-95573-6, s. 7</ref> Redan i [[Romfördraget]], som skapade EG 1957, beslöts att en av [[Europeiska kommissionen|kommissionens]] uppgifter skulle vara att sträva efter en harmoniserad lagstiftning bland annat avseende indirekta skatter (Artikel 99), vilket ledde till den senare gemenskapsrättsliga momslagstiftningen.<ref>''VAT & Sales Taxes Worldwide'', Ernst & Young/John Wiley & Sons, Chicester/New York/Brisbane/Toronto/Singapore 1995, ISBN 0-471-95573-6, s. 8</ref> Inom det dåvarande EG beslöts att samtliga länder skulle ha mervärdesskatt 1967. Med detta som förebild ersattes i Sverige omsättningsskatten från och med 1969 med mervärdesskatt. Från och med inträde i EU – för Sveriges och Finlands del således från och med 1995 – gäller de gemenskapsrättsliga momsreglerna i varje medlemsland.<ref>''Handledning för mervärdesskatt 2007, Del 1'', Skatteverket/Fritzes 2007 (SKV 553 utg. 18), s. 50</ref> === Jämförelse 1976–2006 === {| class="wikitable" ! rowspan="2"| Land ! colspan="2"| Momssats |- ! Normalsats 1976 ! Normalsats 2006 |- | [[Tyskland]] || 11,0 % || 16,0 % |- | [[Belgien]] || 18,0 % (lyxvaror 25,0 %) || 21,0 % |- | [[Danmark]] || 15,0 % || 25,0 % |- | [[Frankrike]] || 20,0 % (lyxvaror 33,33 %) || 19,6 % |- | [[Storbritannien]] || 8,0 % (lyxvaror 25,0 %) || 17,5 % |- | [[Irland]] || 19,5 % (lyxvaror 36,75 %) || 21,0 % |- | [[Italien]] || 12,0 % || 20,0 % |- | [[Nederländerna]] || 16,0 % || 19,0 % |- | [[Norge]] || 20,0 % || 25,0 % |- | [[Österrike]] || 18,0 % || 20,0 % |- | [[Sverige]] || 17,65 % || 25,0 % |} == Källor == === Allmänna källor === * [http://www.riksdagen.se/webbnav/index.aspx?nid=3911&bet=1994:200 Mervärdesskattelagen (1994:200)] * Mervärdesskatteförordningen (1994:223) /dock ej refererad i artikeln/ * ''Handledning för mervärdesskatt 2005'', Fritzes, Stockholm 2005 (SKV 553 utg. 16; ISBN 91-38-32177-7; {{ISSN|0281-6423}}) * Skatteverket - [http://www.skatteverket.se/skatter/mervardesskattmoms/alltommoms.4.18e1b10334ebe8bc80005374.html Momsen - hur fungerar den?] === Noter === <references/> [[Kategori:Skatter]] [[af:BTW]] [[ar:ضريبة على القيمة المضافة]] [[be-x-old:Падатак на дададзеную вартасьць]] [[bg:Данък върху добавената стойност]] [[bs:Porez na dodatu vrijednost]] [[ca:Impost sobre el valor afegit]] [[cs:Daň z přidané hodnoty]] [[da:Moms]] [[de:Umsatzsteuer]] [[el:Φόρος Προστιθέμενης Αξίας]] [[en:Value added tax]] [[eo:Aldonvalora imposto]] [[es:Impuesto al valor agregado]] [[et:Käibemaks]] [[fi:Arvonlisävero]] [[fr:Taxe sur la valeur ajoutée]] [[he:מס ערך מוסף]] [[hr:Porez na dodanu vrijednost]] [[hu:Általános forgalmi adó]] [[id:Pajak pertambahan nilai]] [[is:Virðisaukaskattur]] [[it:Imposta sul valore aggiunto]] [[ja:消費税]] [[lo:ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ]] [[lt:Pridėtinės vertės mokestis]] [[mk:Данок на додадена вредност]] [[nl:Omzetbelasting]] [[no:Merverdiavgift]] [[pl:Podatek od towarów i usług]] [[pt:Imposto sobre o valor acrescentado]] [[ro:Taxa pe valoarea adăugată]] [[ru:Налог на добавленную стоимость]] [[simple:Value Added Tax]] [[sk:Daň z pridanej hodnoty]] [[sl:Davek na dodano vrednost]] [[ta:மதிப்புக் கூட்டு வரி]] [[th:ภาษีมูลค่าเพิ่ม]] [[tr:Katma Değer Vergisi]] [[uk:Податок на додану вартість]] [[vi:VAT]] [[zh:增值税]]

Tillbaka till Mervärdesskatt.